Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Articol din categoria: contabil incepator
Contabilitatea decontarilor cu bugetul de stat privind TVA se reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 442 Taxa pe valoare adaugata , cu urmatoarele conturi operationale:
- 4423 TVA de plata
- 4424 TVA de recuperat
- 4426 TVA deductibila
- 4427 TVA colectata
- 4428 TVA neexigibila
Matematica TVA si modul in care functioneaza conturile este urmatorul :
TVA deductibila – se calculeaza si se inregistreaza in contabilitatea firmei ca o creanta asupra bugetului de stat. TVA deductibila rezulta din documentele de achizitie ( facturi, bonuri cu CUI)
TVA colectata – se calculeaza si se inregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului (pe baza de facturi de vanzare emise, bonuri fiscale)
In practica se intalnesc doua situatii:
- TVA DEDUCTIBILA aferenta achizitiilor > TVA COLECTATA aferenta vanzarilor ═> Sold DEBITOR al contului 4426 (creanta a firmei fata de buget)
In aceasta situatie intervine recuperarea creantei fata de bugetul statului si suma se transfera in contul 4424 “TVA de recuperat”.
- TVA DEDUCTIBILA aferenta achizitiilor < TVA COLECTATA aferenta vânzarilor ═> Sold CREDITOR al contului 4427 (datorie a firmei fata de buget)
In aceasta situatie intervine o obligatie de plata catre buget si suma se transfera in contul 4423 “TVA de plata”.
Un cont distinct folosit in reflectarea operatiilor aferente taxei pe valoare adaugata este contul 4428 “TVA neexigibila”. Acest cont intervine in momentul cumpararilor sau vanzarilor fara a fi intocmita factura sau a unor cumparari si vanzari cu plata in rate sau in cazul celor care se aplica TVA la incasare. Acest cont intra in corespondenta, in cazul cumpararilor, cu creditul contului 408 “Furnizori facturi nesosite”(in loc de 401 sau 404), iar in cazul vanzarilor, intra in corespondenta cu debitul contului 418 “Clienti facturi de intocmit” (în loc de 411).
REGULARIZAREA TVA -exemple
O entitate economica are la sfarsiul unei luni, urmatoarea situatie privind TVA:
- TVA colectata = 22.800 lei; TVA deductibila = 17.040 lei
- TVA colectata = 22.700 lei; TVA deductibila = 28.960 lei
- TVA colectata = 16.200 lei; TVA deductibila = 16.200 lei
- TVA colectata = 26.520 lei; TVA deductibila = 0 lei
- TVA colectata = 0 lei; TVA deductibila = 21.280 lei
Inregistrarile in contabilitate sunt urmatoarele:
1.In primul exemplu avem situatia in care TVA colectata > T VA deductibila
| 4427 | TVA colectata | = | % | 22,800 | |
| 4426 | TVA deductibila | 17,040 | |||
| 4423 | TVA de plata | 5,760 |
2. In al doilea exemplu avem situatia in care TVA colectata < TVA deductibila
| % | = | 4426 | TVA deductibila | 28,960 | |
| 4427 | TVA colectata | 22,700 | |||
| 4424 | TVA de recuperat | 6,260 |
3. In al treilea exemplu avem situatia mai rar intalnita in practica dar totusi posibila, cand TVA colectata = TVA deductibila
| 4427 | TVA colectata | = | 4426 | TVA deductibila | 16,200 |
4. In exemplul 4, avem doar TVA colectata si TVA deductibila = 0
| 4427 | TVA colectata | = | 4423 | TVA de plata | 26,520 |
5.In exemplul 5, avem doar TVA deductibila si TVA colectata = 0
| 4424 | TVA de recuperat | = | 4426 | TVA deductibila | 21,280 |
La sfarsitul fiecarei perioade (luna sau trimestru) se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).
Cum calculezi pretul cu TVA si fara TVA dintr-un pret afisat? -citeste aici
Comanda acum: MONOGRAFII CONTABILE
